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在选择交易对手时进行尽职调查是评估公司税务风险的核心。长期以来,多年来确定税务审计实践和法院评估税务纠纷中陈述论点的核心文件是俄罗斯联邦最高仲裁法院全体会议 10 月的法令2006年12月N 53号《关于仲裁庭对纳税人取得税收利益有效性的认定》。在该决议的第 1 段中,建议将税收优惠理解为纳税义务规模的减少,尤其是由于:
减少税基;
获得税收减免;
获得税收优惠;
采用较低的税率;
从预算中获得退款(抵消)或退税的权利。
俄罗斯联邦最高仲裁法院主席团 2009 年 6 月 30 日第 2635/09 号决议和 2010 年 2 月 25 日第 12670/09 号决议明确指出,通过上述决定是为了在案件中建立统一的司法实践有逃税迹象。

将税收优惠认定为不合理的决定性因素是该组织在选择交易对手时未能尽职尽责和谨慎行事。
纳税人有义务进行尽职调查,因为与不道德的交易对手(不纳税的交易对手)合作的负面后果不能转移给国家(俄罗斯联邦最高法院 2017 年 2 月 14 日第 305 号判决) -KG16-20849)。

该组织有义务在进行交易时进行必要的尽职调查

]于根据会计法规,会计的主要任务之一是形成有关组织活动及其财产状况的完整可靠信息,这对于财务报表的内部用户 – 经理来说是必要的、组织财产的创始人、参与者和所有者,以及外部投资者、债权人和财务报表的其他用户。但是,由于民法没有另行规定,为了减少不利后果的风险(包括民法,

此外,在进行交易之前,纳税人不被剥夺要求其交易对手提供证据以确认所提交文件中所列信息准确性的权利,包括检查组织的法律地位、其在市场上的商业声誉、根据合同要求对方提供证据,确认其实际活动的文件,人员配备水平的信息,房屋租赁协议的副本或其他确认对方位于协议中所述地址的文件,发票和执行所需的其他文件;以及确认其代表和负责人权力的文件。

检查员认为,未能采取这些行动可能表明,在完成交易时,该公司没有费心检查交易对手的可靠性和诚信。

第二个标准是业务交易的执行情况。

就现实的争议而言,法院已停止正式评估纳税人的行为。目前,为了确认金融和经济交易的真实性,仅提交一套标准的初级文件(交付时:合同、UPD)是不够的。

2017 年 8 月 19 日,评估与交易对手合作的税收后果的方法发生了重大变化,当时艺术。俄罗斯联邦税法 54.1。本条规定禁止纳税人因歪曲有关经济生活事实(此类事实的总和)的信息而减少税基和(或)应纳税额,关于纳税人的税务和(或)会计或税务报告中反映的征税对象。

俄罗斯联邦税务局 2017 年 10 月 31 日 N ED-4-9 / 22123的信中给出了此类扭曲的例子,特别指出,当披露以下事实时,税务报告数据是不可靠的:
业务“分散”以使用特殊制度;
人为创造条件,使人们可以利用降低的税率、福利或以其他方式免税;
使用非法计划实施国际避免双重征税协定。
同时,如艺术第 2 段所示。俄罗斯联邦税法第 54.1 条规定,纳税人有权减少税基和(或)应纳税额,但须满足以下条件:
交易(操作)的主要目的不是不缴(不全缴)和(或)抵(退)税额。
交易(操作)项下的义务已经由作为与纳税人签订的协议的一方的人和(或)根据协议将执行交易(操作)的义务转移给的人履行,或者法律。
因此,在当前现实的框架内,纳税人在达成协议之前必须确定并 南非 WhatsApp 号码列表 检查交易对方计划以何种力量和资源来执行正在达成的交易。
俄罗斯联邦税务局在 2017 年 8 月 16 日的第 SA-4-7/16152号信件中评论了这一规则,解释说,为了应用它,不仅需要证明存在的事实链中潜在“恶意”交易对手的行为,以及被检查的纳税人的意图,目的是有目的地创造条件以获得不合理的税收优惠。

这种意图的存在可以通过既定事实证明

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法律、经济和其他责任,包括基于有争议的交易对手对被审计纳税人的相互依赖(在这种情况下,将考虑法律和实际的相互依赖(例如,通过前雇员/亲属在交易对手等);
在相互关联的商业交易中,相互依存或关联的参与者之间的过境操作已确定事实,包括通过中介使用特殊的付款方式和付款条件资金(退还给被审计的纳税人)或由被审计的纳税人控制的人接收;
表明经济活动参与者行为一致性的情况等。(首先将使用证人证词来证明这一点)。
因此,当将与潜在“不道德”交易对手的互动视为不合理的税收优惠时,税务机关将证明相互依赖和意图的存在。俄罗斯联邦税务局 2017 年 3 月 23 日的信函以及与 RF IC 2017 年 7 月 13 日的联合信函中也提出了类似的建议,现在这些建议已载入俄罗斯联邦税法的立法层面.

新规范的引入实际上对俄罗斯联邦宪法法院的做法 数据库美国 提出了质疑,该法院在许多文件(例如,2001 年 7 月 25 日的第 N 138-O 号裁决)中表明,在税收关系中存在纳税人的诚信推定,以及在将资金转入预算时证明纳税人不诚信的义务在于税务机关。

税务机关有权系统地告知纳税人哪些银行的服务不应用于转移税款,以及为了鼓励善意纳税人履行纳税义务并防止在选择银行时滥用职权的情况。银行要求将税款转入预算,要求纳税人提取结算凭证进行税款核销。

作为对纳税人最大程度降低风险的建议,纳税人应注意以下要点。

因此,在签订供货协议时,企业应注意以下要点:
确认交易对方登记的事实。
供应商没有破产或清算。
缺少与总经理和国家注册地址相关的“群众特征”标志。
OKVED 相关类型的拟议活动的可用性。
有关交付货物的自有/借用车辆可用性的信息。
用于存储产品的仓库的可用性。
必要人员(店主、安装人员等)的可用性
在构建纳税人保障体系时,应特别注意交易对手的选择,因为税务机关拒绝接受所得税费用和增值税扣除可能会导致灾难性后果。

为了巩固其地位,公司还可以组织潜在合作伙伴之间的招标以达成协议,并在组织活动中引入供应商选择规定。

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